“嗯，不错，除了这个，还有吗？这一点可是有很多条的，都是重点，需要记得哦！”苏晓琼又说道。

“我知道，你别着急，我给您一条一条的说，这一大点我昨晚可是背了好久的！还有就是很多的等价关系.”

“有，嗯——资产＝负债＋所有者权益＋收入－费用（动态的生态经营过程），还有收入－费用＝利润。”

“嗯——还有资产＝负债＋所有者权益＋利润，最后嘛，就是利润一部分规划于负债，一部分成了所有者权益！对不对！”徐环如一边回忆着，一边说着，中间有着丝丝得停顿，但是很快就能继续说下去。

苏晓琼一边听着徐环如说，一边看着重点，还时不时的用笔在上面圈着圈，注意一下哪些重点的词有没有讲到，虽然徐环如说的时候有停顿，但是基本得重要点都讲出来了。

“对的，都对，这一点就可以过了，然后接下来是一项经济业务的发生，如果影响到等式两边，或者一边，会怎么样？我看你们老师还给这个标星了，应该是必考的，背的怎么样？”苏晓琼看着手中的讲义，问道。

“我背了，你等等，我想想——一项经济业务的发生，如果影响到等式两边等式两边的话，那两边就会同增同减，比如说一项资产增加，一项负债就会增加；一项资产减少呢，一项负债就会减少；一项资产增加呢，一项所有者权益就会增加。还有最后一个，就是一项资产减少，一项所有者权益就会减少！”

“另一个，我想想啊，嗯——一项经济业务的发生，如果影响到等式一边，等市此增彼减，具体的话和刚刚那个有一点不太一样，是……是一项资产增加，另一项资产减少；一项负债增加，另一项负债减少；一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少；一项负债增加，一项所有者权益减少；一项负债减少，一项所有者权益增加！”

“晓琼，对嘛？这块的有点麻烦，我没有搞混吧？我昨晚背这一块的时候，就总是搞混了，把等式两边的增加或者减少总是搞反了，害！”徐环如可怜巴巴的看着苏晓琼，颇为苦恼。

“你刚刚背的我看了，没有搞混，不过这个知识点的话，是比较繁琐，你今天回去还是要再看看，千万不能搞错了，不然的话这一块就全错了！”

“但是你刚刚背的都是正确的，我觉得应该问题不大，你再回去看看，应该不会出错的，要相信你自己！”苏晓琼看着画着圈的讲义，刚刚背的都是正确的，应该问题不大！

“哦哦，那你继续，抽快点，不然我的记忆就要流失了！！！”徐环如催促道，趁着现在记忆力好，昨晚背的东西都还在脑子里，赶快抽查！

苏晓琼有些无奈，但还是笑着继续抽查，又是一个定义：“会计分录分类的定义是什么？还有分录的三要素是什么？”

会计分录，会计分录，会计分录。

徐环如在心里默念三遍，调动自己的脑细胞思考着，昨晚背这个的时候，具体内容是什么，会计分录，会计分录，会计分录。

啊！“会计分录是指对某项经济业务事项标明，标明其应借，应贷，账户及，及其金额的分录，这个简称分录？”

徐环如不太确定的看向苏晓琼，用眼神询问对不对，苏晓琼接收到了徐环如的眼神，肯定的点点头，道：“是对的，继续，分录的三要素是什么呀？”

得到了肯定的回答，徐环如这才稍稍放了心，继续答道：“分录的三要素，是指，第一个，账户的名称就是会计科目，第二个，记账方向的符号即贷方或借方，第三个，第三个是记录的金额。”

“对，没错！那会计分录由可以分成什么呢?”苏晓琼拿笔圈了圈，继续问道。

“我记得是可以分成两个的，一个是简单会计分录，还有一个是复合会计分录！”

“这一块当时上课的时候还听了一点来着，但是又涉及到什么记账的问题，听的我头都大了，昨晚背了概念，晓琼，你说老师要是不考概念，考记账可咋办啊！我之前算的账都没有平过！害！”徐环如说完两点，担心的问道。

“别担心，就算不概念考记账，你也不用担心啊，一张卷子一百分呢，加上平时分，你期末只要考到四十分就可以了”

“四十分的话，你就多背一些概念和定义什么的，很大概率是可以过的！我问过你们上一届的学姐了，她说很好过的！”

苏晓琼安慰道，不过也确实是，只需要考四十分就可以了，而且一般老师也很希望学生们都能过，所以出的卷子也不会特别难！

看着徐环如点了点头，苏晓琼又继续问道：“那你继续说说，简单会计分录具体指什么，复合会计分录又是具体指什么？”

“嗯，简单会计分录是指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录”

“而复合会计分录是指有两个以上(不含两个)对应账户组成的会计分录，即一借多贷，一贷多借，多借多贷的会计分录。”

“也可以这么说吧，就是复合分录可以看成是由简单分录合并组成的，但是这也是有条件的”

“就是说，不能将没有相互联系的简单分录合并加成多借多贷的会计分录，也就是说，不同类型的经济业务不能简单的合并反映，发生不同类型经济业务必须逐项加以反映和记录。”

徐环如一边回忆着昨晚背的讲义，一边说着，中间还有着一些停顿，但是总体上来说，还是比较顺畅的，要是这样子去考试，四十分还是OK的！

“对，没错，我看你背的还是很熟的嘛，虽然有一些卡顿，但都是有印象的，嗯可以的！”苏晓琼写写画画的道。

“继续啊，记账方向是指什么？”苏晓琼继续问道。

“记账方向，记账方向，记账方向，你等等啊，等我想想，很熟悉啊这个，但是我这一时半会的想不出来，你等等。”徐环如抱着奶茶冥思苦想。

昨晚是背了记账方向的，真的很熟悉，是什么来着？好像当时上课的时候也有听过，是什么来着？好像是两个字来着，哪两个字来着？

苏晓琼见徐环如再苦苦思索当中，也不着急，给足时间让徐环如慢慢思考。

徐环如想了半天，依旧没有想出来，到了最后，实在没办法了，看着苏晓琼没可怜巴巴的说：“我想不起来了……要不你给我提醒一下？不用提醒太多，我记得有两个字很重要，你说说，我应该能凭借这两个字记起来！”

苏晓琼看着讲义，两个字嘛，那应该就是：“借贷？”

“啊啊啊！对对对！就是借贷！，记账方向就是以“借”“贷”表示的！”徐环如一拍脑袋，想起来了，赶紧继续说道。

“记账方向以“借”“贷”表示，以“借”“贷”作为记账符号，来反映各项会计要素增减变动情况的一种记账方法。”

“是各种复式记账方法中应用最广泛的一种方法。”

“现在讲的“借”“贷”已失去原来的字面含义，只作为记账符号使用，用以标明记账的方向。”

“所谓有借必有贷，借贷必相等。”

“在借贷记账法下，账户的左方为借方，右方为贷方，但哪一方记增加金额，哪一方记减少金额，则取决于账户记录的经济业务内容。”

“资产，费用类账户借方记增加，贷方记减少，余额在借方，费用账户期末一般无余额，负债，所有者权益，收入，利润类账户，贷方记增加，借方记减少，余额一般在贷方，收入，利润类账户期末一般无余额。”

“而有些账户具有双重性质，可根据账户余额方向确定其反映业务的内容。”

徐环如像是打开了闸口，滔滔不绝地说了起来，一口气说完，丝毫不带停顿的，这熟练程度，让苏晓琼有点惊讶。

乖，这记忆力很好啊！再对比一下讲义上的内容，几乎是一模一样，好家伙，昨晚怕是一晚上都再背这个吧，怪不得刚刚来的时候有些无精打采的。

徐环如又喝了几大口地奶茶，缓口气，对着苏晓琼说：“怎么样？厉害不厉害？姐姐我这记忆力还可吧？昨晚给我背的要崩溃我跟你讲，这么多知识点！我下学期一定要好好学习了！平时不学习，期末就要火葬场！太可怕了！而且我还报了会计考试！”

“天呐，我当时都不知道怎么想的，还报了会计考试，就应该晚一年再报的！我跟你讲，我对象是学电子商务的，因为我报了会计，他也报了，现在也后悔了，害，真造孽啊，太难了呀！！！”

“报都报了，现在说也没用了，我问过学长学姐了，初级会计证其实难度也不是很大，你好好准备一下，肯定可以考上的，再说了，你本来就是学会计的，当然要考会计证了呀，现在不考，以后再考，还不都是一样要考？”

“再说了，你看，这些讲义让你昨晚回去背背，你就背的很好啊，都很熟练，记忆力这么好，你又不笨，放心，肯定可以考过的！”苏晓琼看着抱着奶茶猛撮的徐环如笑着说，声音轻轻柔柔的，让人极为的舒服！

“害，好吧好吧，我好好加油，考会计证！晓琼，你继续。”徐环如放下奶茶，仿佛是重新燃烧起了斗志，对着苏晓琼说道。

“好，那我就继续啦，听好咯，资产的含义是什么？”苏晓琼拿着笔准备开始了。

“资产的含义就是由过去的交易或事项形成的，由企业拥有或者控制的经济资源，该资源预期会给企业带来经济利益。”

“它包括各种财产，债权和其他权利，拥有或控制一定数量的资产，是企业进行生产经营活动的前提条件。”

“任何一个企业要进行正常的生产经营活动，都必须拥有一定数量和结构的资产。”

“资产资产按其流动性分为流动资产和非流动资产。”徐环如飞快地答道。

“那流动资产和非流动资产又是指什么呢？”苏晓琼接着问道。

“流动资产是指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括库存现金，银行存款，交易性金融资产，应收及预付款项，存货等。”

“而非流动资产是指在一年或超过一年的一个营业周期内，不能变现或耗用的资产，包括长期股权投资，固定资产，无形资产和其他资产等。”

“对吗？”徐环如虽然是疑问的语气，但显然是已经十分坚定自己的答案了。

“对的，没错，那继续，资产具备那几个方面的特征呢？详细说明一下。”苏晓琼道。

“资产一共具备四个方面的特征。”

“第一个方面。资产是由过去的交易或事项形成的，也就是说，资产是过去已经发生的交易或事项，所产生的结果，资产必须是现实的资产，而不能是预期的资产，至于未来交易或事项可能产生的结果，不能作为资产确认。”

“第二个方面。资产必须为企业拥有或控制，也就是说资产应该由企业所拥有的，即使不为企业所拥有，也是企业所控制的，一项资源要作为企业资产予以确认，企业应该拥有该项资源的所有权，可以根据按照自己的意愿使用或处置资产。”

“第三个方面。资产能够给企业带来预期的经济利益，经济利益是指直接或间接地流入企业的现金或现金等价物，在企业生产经营活动中，凡是能够给企业提供未来经济利益的资源，都可以成为资产，但资产必须具有使用价值与交换价值，没有经济价值，不能给企业带来经济利益的项目，就不能确认为企业的资产。”

“第四个方面。资产必须能够用货币计量其价值。一项资源如果不能用货币来计量，就失去了会计核算的基础，也就无法将其作为会计要素来确认。”

徐环如慢悠悠的说着，但是并不卡顿，说完后，看向苏晓琼，用眼神询问道：怎么样？是不是很棒棒？快夸我！！！

苏晓琼笑笑，不辜负徐环如的期望，夸道：“很厉害！”

又道:“会计等式含义？”

徐环如：“明确了企业的产权关系，有利于保护债权人和投资人的合法权益。”

“全面反映了该企业的资产负债状况，便于进行资产负债比例管理。”

“在会计实务中是设置会计科目和账户时进行分类，复式记账和构筑会计报表的依据”

苏晓琼：“复式记账的理论依据？”

徐环如：“资产＝负债＋所有者权益”的会计等式。”

“复式记账法是从单式记账法发展而来的，是对发生的每项经济业务都要以相等的金额在相互联系的两个或两个以上账户中进行登记的方法。”

“采用复式记账法，不仅可以了解经济活动的过程和结果，还可以用来试算平衡的方法检验账户记录的正确性，同时还可以了解每项经济业务的打龙去脉。”

“因此，复式记账方法是一种比较科学的记账方法，被世界各国广泛采用。复式记账原理就是采用复式记账法，记录每项经济业务的道理。”

“此外，复式记账比单式记账更完整地反映了经济业务的全貌，可以了解每一项经济业务的来龙去脉，全面了解紧经济活动的过程和结果。”

“复式记账能够把所有的经济业务相互联系的，全面的记入有关账户中，从而使账户能够全面的，系统的核算和监督经济活动的过程和结果，能够提供经营管理所需要的数据和信息。”

“可以对账户记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录的准确性，复式记账是对每一项经济业务都以相等的金额，再来龙去脉两个方面的账户中进行登记，在两个方面的账户之间形成了一种数字上的平衡关系，如果记账发生错误，这种平衡将被打破，因此可以通过试算平衡的方法来检查账户记录的正确性。”

“复式记账法较好地体现了资金运动的内在规律，能够全面的系统的反映资金增减变动的来龙去脉及经营成果。”

苏晓琼：“账薄的账页格式？”

徐环如：“两栏式账簿是指只有借方和贷方两个金额栏目的账簿。”

“三栏式账薄是指设有借方、贷方和余额三个金额栏目的账簿（此为最简单的一种格式，几乎适用于所有的账簿，日记账，总分类账，资本、债权债务明细账，金额栏最少应当分别设借方，贷方，和余额三个栏次，不同的账簿，记账要求即使不同，其格式也不外乎三栏式的变形。）”

“多栏式账薄是指在账簿的两个金额栏目（借方和贷方）下设置多个栏目用以反映经济业务不同内容的账簿。一般适用于收入、成本、费用、利润、和利润分配明细账，如，管理费用明细账，生产成本明细账，制造费用明细账等。数量金额式账簿：是指在账簿的借方（收入）、贷方（发出）、余额（结存）三个栏目内，都分别设置数量，单价和金额栏目的账页组成的账簿。该账簿能够提供数量和金额双重指标。一般适用于具有实物形态的财产物资的明细账，如原材料、库存商品、产成品等明细分类账。”

苏晓琼：“账户结构？”

徐环如：“账户的结构就是账户的格式。是指在账户中如何记录经济业务，即其借方和贷方核算什么内容，期末是否有余额，余额是在借方还是贷方，如何提供经营管理所需要的特定指标账户只有具备一定的格式才能将经济业务，即资产、负债，所有者权益、收入、费用等的变动情况记录下来，通过计算反映出变动的过程和结果。”

苏晓琼：“账户用途？”

徐环如：“是指通过账户记录能够提供什么样的经营管路指标，即设置和运用特定账户的目的是什么。”

苏晓琼：“借贷记账法下的平衡式”

徐环如：“借方期末余额＝借方期初余额＋借方本期发生额－贷方本期发生额。”

“资产增加记借方，资产减少记贷方;成本费用增加记借方，成本费用减少记贷方；负债增加记贷方，负债减少记借方；所有者权益增加记贷方，所有者权益减少记借方；收入增加记贷方，收入减少记借方。”

苏晓琼合上讲义，有些赞叹的看着徐环如，夸道：“你可以啊！全都背过来了！！！”

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